稅局明確！即日起，企業(yè)向個人借款一定要按這個來！

看到有小伙伴提問，說他在的公司因為資金不足，需要向個人股東及自然人（比如員工以及其他個人）借款。

問：“個人借款給公司怎么交稅和開票，稅前扣除的標準又是什么？”

遇到這種問題先別慌，在企業(yè)運營的過程中，資金緊張的情況肯定會經(jīng)常出現(xiàn)，這個時候借款就成了必需。

關于借款的問題，翅兒之前也寫過很多次。

那么個人借錢給公司流程如何走？財稅處理如何做？有哪些風險？如何規(guī)避風險？

今天就展開來聊聊，把疑惑都解開。

一、個人借錢給公司如何做稅務處理？

借錢給公司我們一般分為2種情況：

第一種：收取利息

來，我們往下看：

（一）收取利息：有償借款下財稅處理如何做？

1、企業(yè)所得稅

（1）當你借個人錢支付利息時，如果超過小額零星支出標準的，是需要代開發(fā)票的。

既然支付了利息，那就相當于企業(yè)購買了自然人的貸款服務。

貸款服務它屬于增值稅應稅行為，根據(jù)所得稅2018年28號文的規(guī)定：

發(fā)生了增值稅應稅行為，收款方是辦理了稅務登記的納稅人的話，以對方開具的發(fā)票作為稅前扣除憑證；如果對方是依法無需辦理稅務登記的或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，可以憑借對方去稅局給你代開的利息發(fā)票進行扣除，或者憑借對方給你開的收據(jù)扣除。

翅兒想說，這里允許收據(jù)扣除的條件是：金額只能是小額零星的，也就是300-500的樣子。

在實務中，我們找私人借款，往往利息都是很高的，也遠遠高出小額零星的支出。

這樣的話，我們需要在每期支付利息費用時，讓借款方及時給我們準備好代開的發(fā)票；或者你也可以平時先付款，或者先入帳，然后一年開一次。

只要在匯算清繳之前把發(fā)票開回來了，該利息支出稅前扣除就都是沒有問題的。

提醒??，這里會涉及到另外一個問題：

假如說你比較幸運，從銀行貸款成功了，那以后每期給銀行支付貸款的利息費用呢？

咱們很多財務反映說，不能取得銀行貸款服務利息費用的發(fā)票，而僅僅取得了一個“利息費用結算單”

我們想一想，根據(jù)2018年28號文第九條，這個利息結算單能足夠支撐咱們的利息支出稅前扣除嗎？

答案肯定是：不足夠的。

我們需要讓銀行（肯定辦理了稅務登記的）開具增值稅發(fā)票??，這樣才可以扣除。

（2）當你借個人錢支付利息，但是未超過小額零星支出標準的，準備收款收據(jù)即可扣除

收款的憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

這里用手寫的就行哈。

除此之外，翅兒想說，如果該借款屬于公司向自然人股東的借款，那么支付股東個人的利息就要須按企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除的標準扣除。

這里可要看好了，下面有2個很重要的點，一定要注意??：

第一，借款費用能否扣除，還要考慮債資比的要求。

導圖

第二，借款費用能否扣除，要考慮認繳制下，股東有沒有按時履行注資？

企業(yè)借款是否是因為到了章程規(guī)定的股東認繳時間，股東未按照規(guī)定履行注資義務，導致企業(yè)經(jīng)營缺錢，不得不去對外借款？

如果是的話，股東沒有注資而借款的部分對應的利息費用，是不得稅前扣除的。

2、增值稅與附加稅

（1）增值稅

我們先看具體規(guī)定：

個人向企業(yè)借款取得的利息，屬于增值稅應稅范圍，企業(yè)向個人支付利息時，個人需要按照1%的稅率繳納增值稅，同時繳納相應的附加稅。

看到這兒，肯定會有小伙伴說：

“老師，那你說2023年1號文，規(guī)定的30萬以下免稅，此處自然人借款人能否享受該政策呢？”

我們根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規(guī)定：

每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。

同樣，個人取得利息所得，屬于按次納稅的情形。

按此納稅的，500元以下免征。超500元以上的按照2023年1號文的規(guī)定繳納1%即可。

以上就是增值稅。

（2）附加稅

附加稅按照當期實際繳納的流轉(zhuǎn)稅為基礎繳納7%、3%、2%即可

目前關于附加稅在內(nèi)的六稅兩費可以享受減半優(yōu)惠。

3、個人所得稅

這里的規(guī)定是：個人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。

所以，單位在支付個人借款利息時，應按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

4、印花稅

企業(yè)與個人簽訂的借款合同，按照《印花稅法》規(guī)定，是不需要繳納印花稅的。同樣，企業(yè)和企業(yè)之間簽訂的借款合同也不繳納印花稅。

那什么時候借款合同需要繳納印花稅呢？

答案是：企業(yè)向銀行等金融機構借款簽訂的借款合同才需要繳納印花稅。

其他情況，比如說企業(yè)缺錢找老板、找員工個人、找小額貸款公司借錢簽訂的合同，統(tǒng)統(tǒng)都不需要繳納印花稅的。

第二種，不收利息

（二）不收利息：無償借款下的稅務處理怎么做？

這里提醒你需要關注2個方向

第一，自然人借錢給企業(yè)用，不收利息。

這個時候其實是最簡單的，它不涉及稅務問題，錢用完了，還回去就行了，業(yè)務也就結束了。

那看到這里肯定會有財務伙伴產(chǎn)生疑問?，

既然是無償借款，不用考慮視同銷售嗎？需不需要交個稅之類的？

別急，帶你來看看關于“增值稅層面的視同銷售”具體怎么說的

那么你想一下，給你借錢的自然人，屬于上面所說的單位或者個體戶嗎？

顯然不屬于。

所以，自然人無償給你單位提供貸款服務，不屬于增值稅規(guī)定的視同銷售的情形，增值稅不考慮視同銷售哈。

那個稅呢？

個稅本身是無償借款的嘛，不要錢，根本就沒有所得，也不交。

但是，翅兒還是要說，關于視同銷售，我們?nèi)孕枰P注它所帶來的風險。

繼續(xù)往下看

第二，企業(yè)反過來借錢給自然人用，不收利息。

01、增值稅層面：

這里主要存在于，公司將自己的錢無償借給別人，別人可以是股東，也可以是其他的公司等等。

這個就屬于上面截圖里展示的，單位或者個體戶無償提供貸款服務的情形了，要視同提供貸款服務，要繳納增值稅的。

一種特殊情況除外，2023.12.31前企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間無償借款免征增值稅。

所以，除特殊情況外，無償借款屬于增值稅應視同銷售情形，不進行視同銷售處理，違反增值稅相關規(guī)定，存在增值稅風險。

注意??：涉及到的利息收入一般按照銀行同期同類貸款利率計算，借款利息收入按貸款服務繳納增值稅，適用6%增值稅稅率。

02、企業(yè)所得稅層面：

1、企業(yè)所得稅有納稅調(diào)增的風險：因為無償借款不符合獨立交易原則，所以稅務機關有權進行合理的調(diào)整。

2、對于有銀行貸款的企業(yè)，企業(yè)利息支出有納稅調(diào)增的風險：企業(yè)將銀行借款無償轉(zhuǎn)借他人，實質(zhì)上是將企業(yè)獲得的利益轉(zhuǎn)贈他人的一種行為。

因此，企業(yè)將銀行借款無償讓渡給另一家企業(yè)使用，所支付的利息與企業(yè)取得收入無關，應調(diào)增應稅所得額。

03、個人所得稅層面

最后，根據(jù)財稅〔2003〕158號規(guī)定，企業(yè)無償借款給個人投資者，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的。

未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

注意??：自然人無償借款給企業(yè)，自然人沒有取得收入，不需要交個人所得稅。

二、借款的賬務處理

1、借款時的分錄

借：銀行存款

貸：其他應付款—朱一龍

2、還款時的分錄

借：其他應付款—朱一龍

貸：銀行存款

3、企業(yè)向借款人支付利息，要記得需要代扣代繳個稅，利息確認為“財務費用”即可。

借：財務費用—借款利息

貸：銀行存款

其他應付款—代扣朱一龍

再次提醒??，會計在進行賬務處理時，不能記作“短期借款”或“長期借款”。

“短期借款”和“長期借款”科目主要核算企業(yè)向金融機構的借款。

企業(yè)向個人借款只能通過“其他應付款”科目進行核算，明細科目可設定為借款人姓名。

三、企業(yè)向個人借款內(nèi)控層面的關注事項

對于企業(yè)向個人的借款，財務伙伴們可以從以下幾個方面進行風險管控

1、查看是否簽訂了借款合同，合同是否明確了借款用途、借款金額、時間和利率。

2、查看借款人是否提供了代開的發(fā)票。

3、查看借款利率水平是否不高于同期同類銀行貸款利率，超過部分的利息無法稅前抵扣。

4、判斷借款人是否是公司的關聯(lián)方，如股東借款給企業(yè)，關聯(lián)債資比限制，金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)是2:1；超過部分的利息無法稅前抵扣。

5、對于自然人代開發(fā)票部分，需要企業(yè)在支付個人借款利息時，代扣代繳個稅。

好了，今天的內(nèi)容就說到這里了，大家可以自由討論在工作中遇到的各種借款費用的處理問題。