關(guān)于稅收優(yōu)惠的政策當(dāng)中，有免稅、不征稅以及零稅率等不同的概念，有人誤以為反正是不用交稅，它們都是一樣。其實三者之間還是有很大區(qū)別，大家千萬不能把三者混淆，糧餉君為大家整理了免稅、不征稅以及零稅率的相關(guān)資料，快來看看吧！
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增值稅免稅概念和開票注意事項
01免稅概念
增值稅免稅是指原本需要征稅，但是根據(jù)稅法相關(guān)優(yōu)惠規(guī)定，對這些項目免予繳納增值稅。區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定納稅人不得抵扣進項稅額，即不征、不抵、不退。
一般而言，免稅政策都是執(zhí)行在企業(yè)和個人上，經(jīng)常被用來激勵企業(yè)發(fā)展和提高個人收入，以此促進經(jīng)濟社會發(fā)展。一般而言，免稅政策的意義在于激勵企業(yè)發(fā)展，提高個人收入，促進經(jīng)濟社會發(fā)展，推動勞動力市場朝著高質(zhì)量，有效率發(fā)展，提高發(fā)展效率、改善公共服務(wù)，提高經(jīng)濟效益。
比如2020年疫情期間，為減輕疫災(zāi)對納稅人帶來的損失，財政部聯(lián)合國家稅務(wù)總局出臺臨時性稅收政策《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號），對“納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅”。
02開票及抵扣問題
（1）對于增值稅免稅業(yè)務(wù)，納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票；
（2）免征增值稅無需單獨報送資料，直接申報填寫即可享受減免。
（3）發(fā)票開具過程中，以金稅盤為例，在商品編碼添加時，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“自動跳轉(zhuǎn)為“免稅”，示例如下：
（4）納稅人免征增值稅的收入對應(yīng)的進項稅額不得抵扣，需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
（5）納稅人發(fā)生免稅的增值稅應(yīng)稅行為，在開具發(fā)票時，選擇稅率為“0%”，是一種錯誤的開票行為。如下圖：
03會計處理
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他貨幣資金
貸：主營業(yè)務(wù)收入
注意，免稅行為是不需要計算銷項稅的。
當(dāng)然，也有說法是需要先進行價稅分離，計提銷項稅，后通過減免稅額抵消。
分錄如下：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
同時：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅額）
貸：營業(yè)外收入
個人偏向于前者，也就是無需價稅分離再計入營業(yè)外收入。
增值稅免稅規(guī)定是國家給予納稅人的一項稅收優(yōu)惠，對于優(yōu)惠內(nèi)容稅法有著明確的規(guī)定。然而，實務(wù)中由于一些納稅人對該項稅收優(yōu)惠政策理解不全面導(dǎo)致做出錯誤的稅務(wù)處理，從而引發(fā)涉稅風(fēng)險。
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增值稅不征稅概念和開票注意事項
01不征稅概念
不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益，不負有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入，不能抵扣進項稅額。
如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，像納稅人取得的中央財政補貼，被保險人獲得的保險賠付這類收入就屬于不征稅項目等。
免稅和零稅率都是包含在征稅項目中。
02開票及抵扣問題
（1）納稅人取得的增值稅不征稅收入，一般不能開具增值稅發(fā)票，可根據(jù)收據(jù)等入賬；但在營改增后，納稅人取得的非增值稅應(yīng)稅收入，很多情況也可以開具稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票；
（2）如何開具增值稅不征稅發(fā)票呢？
打開開票系統(tǒng)，在“稅收分類編碼”欄目類，可以清楚地看到屬于“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”里，羅列了以下項目：
納稅人在發(fā)生上述行為，開具普通發(fā)票，在商品編碼添加時，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“不征稅”。開具出來的發(fā)票稅率欄顯示不征稅，稅額欄顯示如下圖：
注意：不征稅項目是不得開具增值稅專用發(fā)票的！
（3）不征稅收入形成的支出，取得合法的增值稅扣稅憑證，如果未將其用于規(guī)定的不得抵扣進項稅的項目，則可以抵扣進項稅。
03會計處理
不征稅發(fā)票，只證明款項收付，不作為稅收征收依據(jù)。
因此會計賬務(wù)處理也不涉及成本、稅費方面的會計科目，只有職工福利費采取在限額比例之內(nèi)實報實銷的企業(yè)，在購買購物卡發(fā)放職工時，才根據(jù)取得的不征稅發(fā)票作職工福利費列支。
1、不征稅發(fā)票填寫單位賬務(wù)處理填寫不征稅發(fā)票時：
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他貨幣資金
貸：預(yù)收賬款
2、不征稅發(fā)票收受單位賬務(wù)處理收到不征發(fā)票并付款時：
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他貨幣資金
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增值稅零稅率概念和開票注意事項
01零稅率概念
零稅率是增值稅法定稅率的一種，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人不需要納稅。
像增值稅對出口產(chǎn)品實行零稅率，其中，增值稅對產(chǎn)品的出口實行零稅率，即對干納稅人在出口產(chǎn)品上可以實行不征收本環(huán)節(jié)增值稅額，其目的在于鼓勵出口，以便于我國出口產(chǎn)品能夠在國際上以不含稅價參與到競爭中。
計算繳納增值稅時，銷項稅額按照0%的稅率計算，若適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法；采用簡易計稅辦法計稅的，則只能免，不能抵，不能退。
零稅率應(yīng)用在以下方面，包括國際運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)（如研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)以及電路設(shè)計及測試服務(wù)等）
02開票及抵扣問題
（1）納稅人適用零稅率，不是稅收優(yōu)惠，是法定征稅行為。
（2）只要符合文件規(guī)定，在開具發(fā)票時，可以選擇稅率為“0%”進行開具。開具出來的發(fā)票稅率欄顯示0%，如下圖：
（3）進項稅額允許抵扣。
03會計處理
零稅率發(fā)票(如果是收入發(fā)票)，賬務(wù)處理是：
借：應(yīng)收賬款等科目，
貸：主營業(yè)務(wù)收入。
零稅率發(fā)票(如果是農(nóng)產(chǎn)品購進發(fā)票)，賬務(wù)處理是：
借：原材料，
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)，
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他貨幣資金
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增值稅免稅、不征稅、零稅率的區(qū)別
免征增值稅是稅收優(yōu)惠，按要求需要經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，報送稅務(wù)機關(guān)備案；
零稅率和不征稅是法定行為，只要符合規(guī)定即可適用，無須申報審批備案。
免稅：發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票，另有規(guī)定除外。
不征稅：理論上講，納稅人取得增值稅不征稅收入，不能開具增值稅發(fā)票，但在營改增后，有些特殊情況可以開具“不征稅”普通發(fā)票。
在實務(wù)中存在未發(fā)生銷售行為，但已收到款項，需要開具的情形，這時候通過開具“不征稅發(fā)票”，避免重復(fù)征稅。
零稅率：零稅率雖并未完全限制開具專用發(fā)票，但是即使開具專票，票面稅額依然為零，相當(dāng)于可以抵扣稅額為零，其實與開具普通發(fā)票是一樣的。
備案方面：零稅率和不征稅，不是稅收優(yōu)惠，是法定征稅和不征稅行為，只要符合文件規(guī)定，即可適用，無須稅務(wù)機關(guān)審批或備案。但免征增值稅是稅收優(yōu)惠，要遵循稅收優(yōu)惠管理的相關(guān)要求，或先經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，或報送稅務(wù)機關(guān)備案。
注意：各地政策略有不同，如果有沖突，以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)為準。
